De middelingsregeling gaf je de mogelijkheid om je inkomen over drie aaneengesloten jaren te middelen, en op basis daarvan een deel van te veel betaalde belasting terug te vragen — vooral gunstig als je inkomen sterk wisselde, bijvoorbeeld door een piekjaar als zzp’er.

Sinds 1 januari 2023 is de middelingsregeling formeel afgeschaft. De overheid vond de regeling te weinig gebruikt in verhouding tot de administratieve lasten die het met zich meebracht.

Dankzij overgangsrecht kun je nog wel één keer gebruikmaken van middeling, over het allerlaatste mogelijke tijdvak: de jaren 2022, 2023 en 2024. Had je in deze periode een piekjaar en een dal, dan loont het de moeite om dit na te rekenen — het is de laatste keer dat dit kan.

Je inkomen uit box 1 over de drie jaren wordt bij elkaar opgeteld en gedeeld door drie, waarna de Belastingdienst herberekent wat je bij een gelijkmatig inkomen aan belasting had betaald. Het verschil, verminderd met een drempel van € 545, krijg je terug.

Je kunt pas een verzoek indienen nadat de definitieve aanslag over 2024 onherroepelijk vaststaat, inclusief de bezwaartermijn. Vanaf dat moment heb je 36 maanden de tijd om je verzoek in te dienen — wacht hier niet te lang mee, want na deze termijn vervalt je recht definitief. Wacht hiermee niet te lang, want zodra de aanvraagtermijn is verstreken, vervalt dit voordeel definitief en onherroepelijk.

Stel: je verdiende in 2022 € 20.000, in 2023 € 60.000 (een piekjaar door een grote opdracht) en in 2024 weer € 25.000. Door dit te middelen naar een gemiddelde van € 35.000 per jaar, betaal je minder belasting dan wanneer elk jaar apart wordt belast tegen de progressieve schijven — het verschil kan bij zo’n piekjaar al snel honderden tot duizenden euro’s schelen.

Kan ik nog middelen over jaren na 2024?
Nee, dat is niet meer mogelijk — het tijdvak 2022-2023-2024 is definitief de laatste periode waarover middeling nog kan worden aangevraagd.

Wat als mijn aanslagen over 2022-2024 nog niet definitief zijn?
Dan moet je wachten tot ze dat wel zijn, inclusief het verstrijken van de bezwaartermijn, voordat je een middelingsverzoek kunt indienen.

Is de drempel van € 545 per jaar of eenmalig?
De drempel van € 545 wordt eenmalig afgetrokken van het berekende belastingvoordeel over het hele middelingstijdvak van drie jaar, niet per jaar.

Loont middeling ook bij een klein inkomensverschil?
Bij een klein verschil tussen je jaren is de kans groter dat het berekende voordeel onder de drempel van € 545 blijft, waardoor je niets terugkrijgt — reken dit dus eerst door voordat je een verzoek indient.

Loont het altijd de moeite om te laten narekenen?
Niet altijd — bij een klein verschil tussen je jaren blijft het voordeel mogelijk onder de drempel van € 545. Laat het bij twijfel narekenen door een boekhouder of gebruik een online rekentool.

Wat gebeurt er met bezwaren die nog lopen over deze jaren?
Een lopend bezwaar moet eerst zijn afgehandeld voordat de aanslag definitief is, wat nodig is voordat je een middelingsverzoek kunt indienen — dit kan het proces vertragen.